Улучшил ли Банк России прежние Правила?


Опубликовано в:

Май месяц текущего года отмечается тем, что Центробанк России издал два новых Указания: от 07.10.2013г. № 3073-У и от 11.03.2014г. № 3210-У, соответственно зарегистрировав в Министерстве юстиции России. Первое Указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов, а второе – порядок ведения кассовых операций. Первое и второе Указание вводятся взамен утративших силу № 1843-У и Положения ЦБ России № 373 -П.

Норма, установленная п.4 Указаний № 3073, вызвала недоумение у многих руководителей ломбардов.

В чем суть замены, и какой смысл несут новые Указания Центробанка России? Как это повлияет на работу ломбардов, кто Контролер и какие санкции могут ожидать ломбарды? Об этом и об ином см. далее.

Если задать вопрос, в чем заключается мотивация издания новых Указаний Центробанка по осуществлению наличных расчетов и по ведению кассовых операций, то ответ можно найти в следующем.

Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (с изменениями и дополнениями) в статье 7 многозначительно говорится, что в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами на уровне с другими мерами могут предусматриваться упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий (п. 2 в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 144-ФЗ). Кроме того на основании ст. 4 и 82.3 Федерального закона от 10.07.2002г. № 86-ФЗ Банк России решил пересмотреть и ужесточить правила осуществления наличных расчетов с целью усиления контроля за финансовыми потоками организаций и ИП.

Таким образом, с одной стороны Центробанк выполнил волю законодателя: убрал обязанность ИП и субъектов малого предпринимательства устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе, для некоторых ИП установил право не использовать кассовые документы и кассовую книгу, уточнил обязанности обособленного подразделения (п.2 и п. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У). Все это под флагом поддержки развития предпринимательства в России.

С другой стороны, уже в других Указаниях № 3073-У Центробанк установил, ряд жестких требований, в т.ч. требование осуществлять выдачу займов за счет наличных денег, поступивших только с банковского счета. Т.е., на простой взгляд, ломбард должен при выдаче займов все время «бегать» в свой банк и брать для клиента свои же деньги за плату банку. Подобное в ужасном сне не приснится!

Многие руководители ломбардов забили тревогу, поскольку такие требования разрушают сложившиеся механизмы выдачи краткосрочных займов населению.

Но если подойти к новации Центробанка по выдаче займов из банковской наличности более внимательно, то оценка такова: обсуждаемая норма ломбардов не касается.

Из Указаний следует, что наличные расчеты участников наличных расчетов зависят от источника поступлений наличных денег в их кассу. В п.2 Указаний N 3073-У определены три источника поступлений наличных денег в кассу:
- продажа товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг, страховые премии;
- банковский счет;
- другие поступления.

Наличные расчеты деньгами, поступившими в кассу участника наличных расчетов из других источников Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" не регулируется. Поскольку источником поступлений денег в кассу ломбарда является возврат займов и плата за пользование деньгами (проценты), которые не квалифицируется поступлениями наличных денег от продажи товаров, выполнения работ, оказание услуг и страховыми премиями, то операции выдачи займов ломбардом населению находятся вне сферы регулирования данных Указаний.

Пункт 3 Указаний не содержит запретов для ломбардов, хотя для платежных агентов с другими поступлениями такой запрет установлен.

Кроме того, норма Указания изложена так: « Наличные расчеты … по выдаче (возврату) займов (процентов по займам)…», из чего следует, что ломбарды не осуществляют операции «по возврату займов, по выдаче процентов, по возврату процентов». Подобные действия осуществляют иные нефинансовые организации, которые имеют право на осуществление разовых несистемных операций с заемными деньгами и как правило связанные с ведением предпринимательской деятельности. Центробанк в рамках ПОД\ФТ обязан контролировать финансовые потоки, более того в объемах, далеко несравнимых с ломбардами.

Ломбарды являются специализированными организациями, основным видом деятельности которых является предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества для личных целей населения на постоянной основе. Т.е. вид, статус, объемы и назначение займов с обеспечением отличаются от размытых формулировок Указания.

Ломбарды как специализированные организации по выдаче займов для ритмичной деятельности в составе оборотных денежных средств формируют неснижаемый лимит остатка наличных денег в кассе, из чего выдают населению займы. Так было все жизнь, так экономически резонно, так улучшается имидж и репутация работы ломбарда с принципами «здесь и сейчас». Абзац 2 п.2 Указаний № 3210-У прямо говорит о том, что юридическое лицо, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений и объемом выдач наличных денег, самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег.

Не в пользу государственной казны (бюджета) говорит и экономическая составляющая обсуждаемой новации. Затраты связанные с обналичиванием (оформительские, транспортно-экспедиционные, охранные и пр.), а также платежи банку за снятие наличности со счета ложатся законными расходами на уменьшение налога на прибыль. А это кому - то кроме банка надо?

Нельзя обойти стороной вопросы, связанные с контролем за выполнением Указаний Центробанка и мер ответственности за пренебрежение выполнять эти положения.

Не лишне будет напомнить некоторые нормы законов и НПА по обсуждаемой тематике.

Так статья 15.1. КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов» гласит: нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

С объективной стороны правонарушение характеризуется действием (бездействием) и выражается в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Под нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в значении данной статьи понимается:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление наличных денег сверх установленных лимитов.

Под осуществлением расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров понимается несоблюдение норматива (предельного размера) суммы наличных, которую юридическое лицо может использовать в одном акте платежа.

Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности означает невыдачу (неполную выдачу) денежной наличности в кассе предприятия для осуществления предстоящих расходов в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии до установленного срока их выплаты.

Под накоплением в кассе наличных денег сверх установленных лимитов понимается объем налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима деятельности предприятия, а также сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банка. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в указанных действиях, образует состав административного правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей.

Статья 2.3. «Регулирование деятельности и надзор за деятельностью ломбардов» Федерального закона о ломбардах гласит: в отношении ломбарда Банк России дает ломбарду обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений, обращается в суд с заявлением о ликвидации ломбарда в случаях:
- неисполнения ломбардом предписания об устранении выявленных нарушений в установленный Банком России срок;
- неоднократного нарушения ломбардом настоящего Федерального закона, других федеральных законов, нормативных актов Банка России;

Ломбард вправе обжаловать действия (бездействие) Банка России в суд.

Из пункта 29 Административного регламента по осуществлению контроля и надзора за полнотой выручки денежных средств, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.10.2011г. №133н следует: при исполнении Государственной функции в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов специалистами Инспекций рассматриваются следующие документы:
а) журнал кассира-операциониста;
б) акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
в) журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;
г) распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
д) контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
е) приходные и расходные кассовые ордера;
ж) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
з) авансовые отчеты;
и) кассовая книга;
к) справка-отчет кассира-операциониста;
л) сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;
м) бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;
н) информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
о) акт приемки бланков строгой отчетности;
п) книга учета бланков строгой отчетности;
р) акт о списании бланков строгой отчетности;
с) книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
т) книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
у) книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента;
ф) книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
х) распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;
ц) иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, которые необходимы Инспекции для исполнения Государственной функции.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- к контролю и надзору своих Указаний № 3073-У и № 3210 Центробанк России отношения не имеет, эту функцию выполняют налоговые органы в соответствии с Административным регламентом № 133н;
- КоАП РФ в ст. 15.1 установил 3 вида нарушений. В рамках только указанных нарушений налоговый орган может возбудить дело об административном правонарушении. При этом, такого состава административного правонарушения как выдача займов не из банковских средств законодатель не установил;
- Центробанк не имеет законных полномочий диктовать ломбардам условия: из каких средств выдавать займы;
- судебная практика не содержит примеров подобного рода споров с налоговыми органами.

Относительно новых Указаний Центробанка о порядке ведения кассовых операций. Ничего революционного в них нет. Менять технологию работы ломбарда особо не требуется. Если кто - то желает использовать «поблажки» с лимитом и оформительскую «мелочь», то это воля ломбарда.

Ассоциация считает, что тревога руководителей ломбардов по технологии выдачи займов населению неоправданна, в случае возникновения спора разрешение возможно на досудебном уровне.

Исполнительный директор НО «РегиАЛ»
Г. Дьяченко