Договоры «строгого обращения»


Опубликовано в:

Так уж получилось, что в Федеральном законе о ломбардах договоры займа, оформленные в виде залоговых билетов, получили статус бланков строгой отчетности, иначе называемые БСО. Этим воспользовался Минфин, накинув «фискальную уздечку» привязав их к Федеральному закону о ККТ. Так длилось с 2008г. до настоящего время. Многие ломбарды были наказаны штрафами за несуществующие нарушения.

Но пятилетняя борьба закончилась в пользу ломбардов. Фискальные органы согласились с тем, что договоры займа, являясь бланками строго обращения, находятся вне сферы регулирования ФЗ о ККТ и его подзаконных актов. Строгое обращение с договорами займа преследует совершенно другую цель.

В рамках подготовки учетной политики на 2013г. возникла необходимость закрепить «строгое обращение» с договорами займа в локальных документах ломбарда. Как и для чего это нужно подробности см. далее.

Для того что бы понять, в чем заключался смысл многолетней борьбы Ассоциации за «освобождение» договоров займа из-под сферы регулирования законодательства о ККТ, следует ознакомиться с рядом статей на сайте: «Прокурор идет на помощь!» от «Долго ждать не пришлось, они уже в Регламенте!», «Готовь УП и «кассу» для нового года», «Они не ведают, что творят! (вторая серия)» и др.

Обобщенно можно сказать так. Закон о ломбардах в пункте 4 статьи 7 не содержит положение о том, что залоговый билет является документом подтверждающим факт выдачи займа, либо оплаты процентов, возврата займа или оплаты других денежных сумм по договору. Т.е. в законе нет указания на выполнение договором займа функции «суррогата чека ККТ», следовательно, договор займа и денежные расчеты по нему находится вне сферы регулирования ФЗ о ККТ.

Тот факт, что залоговому билету в законе придан статус бланка строгой отчетности без каких-либо оговорок, говорит о том, что залоговый билет подтверждает заклад имущества собственника - физического лица в ломбарде. Такой формализованный документ должен обеспечиваться особыми условиями обращения (изготовления, оформления, хранения, учета и списания). По аналогии можно привести статус бланки строгой отчетности в виде трудовых книжек, сертификатов, свидетельств и прочих особых документов строгого обращения.

Министерство финансов РФ письмами от 26.04.2012г. № 03-01-11/2-110 и от 28.05.2012г. № 03-01-15/4-104, ФНС России письмом от 19.06.2011г. № АС-4-2/9303 окончательно подтвердили, что договора займа в ломбардах и денежные расчеты по ним не регулируются Федеральным законом о ККТ и его подзаконными актами, а приказ Минфина № 3н о БСО «Залоговый билет» с мая 2008г. считается недействующим.

Таким образом, ломбарды при заключении договоров займа свободны от требований к автоматизированным системам, выпускающих БСО, по оснащению их обустройствами ККТ, не будет придирок по выполнению пунктов 8-19 Положения № 359 и прочим «напастям», отпадут основания для штрафов по КоАП РФ.
В то же время, исходя из смысла ст.7 Федерального закона о ломбардах, придаваемый договору займа (залоговому билету) статус бланка строгой отчетности должен каким-то документом подкрепляться, а также должны быть расписаны условия и порядок «строгого обращения» и прочие особенности.

Поскольку Федеральной службе по финансовым рынкам Минфина РФ, которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере микрофинансовой деятельности, не до ломбардов (у них сейчас процессы создания мегарегулятора), и в настоящее время нет никаких нормативных актов о бланках «строгого обращения», то следует в эту проблему регламентировать локальным документом ломбарда.

Как примерный образец предлагается следующее Положение (см. здесь).

Общеизвестно, что контроль за полнотой учета выручки и за соблюдением законодательства о ККТ налоговые органы имеют право на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации, но строго в рамках административных Регламентов № 132н и 133н.

Согласно п.35 и п.30 административных Регламентов №132н и 133н специалисты инспекции не вправе требовать у проверяемого субъекта документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки. Поскольку договора займа в ломбардах не относятся к предмету проверки и не являются БСО относящихся к законодательству о ККТ, то по предъявлять их проверяющим ломбарды не обязаны.

Конечно, могут быть затребованы и иные первичные учетные документы (в нашем случае договора займа) и регистры бухгалтерско-налогового учета. Но уже выявленные дефекты и недостатки по ним будут находиться вне сферы наказания по КоАП РФ.

С учетом изложенного следует нарабатывать практику поведения ломбарда при контрольных мероприятиях налоргов.

Исполнительный директор НО «РегиАЛ»
Г. Дьяченко

Федот, да не тот!

20 ноября 2012 г. Лига ломбардов «выдала» на своем сайте очередной пассаж в духе 2008г.

/ О бланках строгой отчетности /

В связи с запросами участников Лиги о правомерности формирования, а также заполнения и печати бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовым чекам, с использованием автоматизированных систем, предлагаем ознакомиться с письмом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2012 года № АС-4-2/1496, которое было разослано нижестоящим налоговым органам [см. здесь].
Согласно позиции, изложенной в указанном письме, формирование (в т.ч. нумерация) БСО при его заполнении возможно только при условии использования тех автоматизированных систем, которые по своим параметрам отвечают требованиям, предъявляемым к кассовой технике, что должно подтверждаться технической документацией.
Насколько нам известно, ни одна компьютерная система, применяемая ломбардами, не соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике, т. к. такая система потребовала бы неадекватных затрат. В этой ситуации Лига ломбардов считает, что бланк залогового билета следует заказывать и нумеровать в типографии. В ином случае, ломбард должен быть готов к имеющему сомнительные перспективы судебному спору с налоговиками. Следует также учитывать, что использование типографских бланков повышает скорость работы и снижает затраты на замену принтеров и расходных материалов.
Некоторые компьютерные программы, существующие на рынке, содержат техническую (но не правовую!) возможность формирования и нумерации БСО «залоговый билет» с его заполнением и печатью. К сожалению, продавцы и разработчики таких программ не предупреждают ломбарды о рисках, связанных с использованием такой программы, в части формирования БСО.
Поэтому будьте бдительны, выбирая и используя компьютерную программу!

Резюме:

В указанном выше письме ФНС речь ведется не о ломбардах, а об организациях (ИП) «… в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку».
Если кто-то из ломбардистов считает, что его ломбард по Федеральному закону оказывает услуги населению, то его воля слушать столичный бред.
Здравый ломбард считающий, что он передает деньги во временное пользование на платной основе, что не квалифицируется услугами населения, поступает без оглядки на подобного рода «пугалки».